Osoba będąca małżonkiem, dzieckiem, rodzicem, pasierbem, rodzeństwem, ojczymem lub macochą, które odziedziczą majątek lub też nabędą go w drodze darowizny mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn (art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. – tekst jedn. Dz.U. z 2009 r., nr 93, poz. 768, z późn. zm., dalej: u.p.s.d.).

Warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest zgłoszenie nabycia majątku urzędowi skarbowemu w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, który określa szczegółowo art. 6 ust. 1 pkt 2-8 u.p.s.d. Przepis ten reguluje powstanie obowiązku podatkowego m.in. w przypadku nabycia majątku w drodze darowizny, zachowku, zasiedzenia itd.).

Przykładowo w przypadku darowizny obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienie przyrzeczonego świadczenia (art. 6 ust. 1 pkt 4 u.p.s.d.).

Polecamy: Jak rozliczać koszty w czasie

Natomiast w przypadku nabycia majątku w drodze dziedziczenia spadkobiercy są zobowiązani zgłosić ten fakt właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku.

Termin do złożenia we właściwym urzędzie skarbowym nabycia majątku w drodze dziedziczenia lub darowizny, w razie jego niedochowania nie podlega przywróceniu.
Podatnicy, którzy otrzymali darowiznę lub odziedziczyli majątek muszą pamiętać o spełnieniu wymogów formalnych przy składaniu oświadczenia o nabyciu majątku.