Podatniczka we wniosku o interpretację podała, że otrzymała od ojca w drodze umowy cesji książeczkę mieszkaniową. Po likwidacji książeczki podatniczka uzyskała ponad 44 tys. zł tytułem premii gwarancyjnej. 

Zdaniem podatniczki po złożeniu formularza SD-Z2 skorzysta w tym przypadku ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, ponieważ książeczkę mieszkaniową otrzymała drogą cesji od najbliższej rodziny. 

Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie wyrażonym w interpretacji indywidualnej z 10 sierpnia 2010 r. (nr IPPB2/436-198/10-4/AF) podatniczka nie musi składać zgłoszenia SD-Z2. Nie było bowiem w tym przypadku umowy darowizny, więc nie ma podstawy do zastosowania opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Umowa cesji nie została bowiem wymieniona w ustawie o podatku od spadków i darowizn, jako tytuł prawny nabycia praw majątkowych. A tym samym prawa nabyte w drodze cesji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Polecamy: serwis Urząd skarbowy

Zdaniem organu podatkowego zwolnienie dla najbliższej rodziny, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn znalazłoby zastosowanie, w przypadku, gdyby oprócz cesji zawarto umowę darowizny. Wtedy na podatniczce ciążyłby obowiązek złożenia zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia zawarcia umowy darowizny.

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Według Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie umowę cesji można uznać jako darowiznę, jeżeli posiada ona cechy darowizny, tzn. oświadczenie darczyńców o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny.